第一章 绩效目标相关概念
1.1 绩效目标的定义
绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果,由预算部门在申报预算时填报。具体来说，绩效目标是指要做什么事情，做多少事情，达到什么效果，产生什么影响；它是预算编审、调整和监督项目执行以及开展绩效评价的主要依据。
预算部门年初申报预算时，应当按规定的要求将绩效目标编入年度预算；执行中申请调整预算的，应当随调整的预算一并上报绩效目标，经财政部门审批后执行。
1.2 绩效目标应当符合以下要求
& 指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。
& 具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，无法定量表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。
& 合理可行。制定绩效目标要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际。
1.3 绩效目标应当包括的内容
& 预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量；
& 预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；
& 服务对象或项目受益人满意程度；
& 达到预期产出所需要的成本资源；
& 衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标；
& 其他。
1.4 绩效目标要素
绩效目标可以从投入、产出和效果三个要素来考虑。其逻辑是：对一个项目投入一定的资源，开展必要的工作，从而获得一定的产出，比如产品和服务，以及通过这些产出带来某种效益。
投入：指用于项目实施的各种资源，包括人力、资金、实物、时间和专业技能等资源。
产出：指通过实施各项活动而产生的产品和服务，是有形的，可计算的。比如为50个人提供了医疗服务，培训了100名教师，修建了100公里公路。
效果：包括短期的效果和长期的效果。短期的效果指通过使用项目的产出而带来的直接效果，成效能够被增加、减少、增强、改善或维持。比如新修公路使通行时间缩短，提高了运输效率。长期的效果即影响是指由成效累积导致的长期的或全面的变化，比如运输效率提高降低了运输成本，从而促进了当地经济的发展。
第二章 绩效目标的设定
2.1 绩效目标框架
绩效目标框架是绩效目标管理和开展绩效评价的核心。绩效目标框架包括评价内容、绩效内容、参考标准、绩效目标值等（见表2-1）。
表 2‑1 项目绩效目标框架
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评价内容 |
绩效内容 |
参考标准 |
绩效目标值 |
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投入
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时效目标 |
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成本目标 |
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其他资源投入目标 |
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··· |
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产出 |
数量目标 |
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质量目标 |
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··· |
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绩效 |
经济效益目标 |
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社会效益目标 |
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环境效益目标 |
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可持续影响目标 |
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服务对象满意度目标 |
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··· |
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2.1.1 评价内容
评价内容应从绩效目标三要素即投入、产出和效益三个维度来考虑。
投入目标：反映预算部门（单位）为完成既定目标计划，提供既定的产品和服务预计投入的各种资源。可细分为：时效指标，反映预算部门（单位）计划提供产品或服务的及时程度和效率情况；成本指标，反映预算部门（单位）计划提供产品或服务所需成本，包括单位成本和总成本；其他资源投入指标，反映计划用于项目实施的其他各种资源，如人力资源、实物资源和专业技能资源等。
产出目标：反映预算部门（单位）根据既定目标计划完成的产品和服务情况。可进一步细分为：数量指标，反映预算部门（单位）计划完成的产品或服务数量；质量指标，反映预算部门（单位）计划提供产品或服务达到的标准、水平和效果；
效益目标：反映与既定绩效目标相关的财政支出预期结果的实现程度，具体反映项目产出或活动预计实现的效益和效果，或通过获取、使用和管理资源预计所产生的影响。可细分为：经济效益目标，项目实施预计产生的直接或间接经济效益；社会效益目标，项目实施预计产生的社会综合效益；环境效益目标，项目实施预计对环境产生的积极或消极影响；可持续影响目标，项目实施预计对人、自然、资源是否带来可持续影响；服务对象满意度目标，反映服务对象对财政支出效果的满意程度。
2.1.2 绩效内容
绩效内容是根据实际工作需要，对已确立的目标内容作出的具体、可量化、指标化的文字表述。绩效内容是用来设置评价指标、回答评价内容的一种工具，一项绩效内容可能包括多个具体内容。如“产出”中的数量目标可以包括“目标1”、“目标2”、“目标3”等。
2.1.3 参考标准
参考标准是用来衡量我们目前情况的数据标准，通过该数据来判断绩效目标值是否合理。参考标准可以是已明确的行业标准、经验数据等，如过去三年的平均值、以前某年度或当年的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等。
2.1.4 绩效目标值
绩效目标值是对绩效目标内容确定的具体值，即通过该专项的执行，在某一目标上可实现的能够计量的值。
针对绩效目标框架内容，我们以“入学率”和“修路成本”来简单说明，如绩效内容中设定的目标是“入学率”，参考标准中则说明当地目前的平均入学率是多少，绩效目标值就要说明通过今年工作的开展，该专项资金支出后，入学率要提高到多少；又如绩效内容中设定的目标是“修路成本”，参考标准中则说明目前社会上在同样条件下，修路的单位成本是多少，绩效目标值就要说明使用该专项资金修路的单位成本是多少。
2.2 绩效目标设置步骤
绩效目标设置步骤包括设计绩效内容、收集参考标准、确定绩效目标值等。其流程如图2-1。
理对于往年已实施过的项目，应结合事业发展规划重点参考历史数据、类似项目的先进水平等因素；对于新设立的项目，应在参考相关法律法规、行业标准的前提下，科学论证，合理设置。解关键评价问题
图2-1 项目绩效目标确定流程
2.2.1 设计绩效内容
通过设计绩效内容，可以使我们区分并明确项目的投入、产出与效益，并为具体目标的设定提供依据。表2-2以某教育部门项目为例，说明项目绩效内容的设计方法，在实际制定绩效目标时，表2-2中的内容应具体量化，具体指细化到一个个可操作的目标，量化是指能以确切的数值来衡量。
表2-2 某教育部门项目绩效内容
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投入 |
投入的资金、土地、人力资源、设备分别是多少。用于补助学校的公用经费，给学生提供免费教科书，改善校园环境等。 |
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产出 |
学生学费、教科书费全免，寄宿生生活得到一定的补助。 |
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校园面积有所扩大，教学场地等硬件设施得到极大改善。 |
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图书种类不断丰富，教学仪器等设施不断完善，教师培训力度加大。 |
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效益 |
短期效益 |
教师教学水平提高，学校提供更多的学位，成绩提高，体育达标率提高，获奖率增加。 |
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长期效益 |
学校教学质量不断提高，学生素质不断提高；学生、家长、教师满意率不断提高。 |
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又如，对于某促进就业培训项目而言，参与者人均成本是一个投入指标，反映服务提供的经济性；培训人数是一个产出指标，反映项目提供服务的情况；培训人员就业率是一个效益指标，反映实施项目的结果。
2.2.2 收集参考标准
设定绩效目标要有可衡量的描述和内容，找出“以前是什么情况”，要有衡量我们目前情况的数据标准，从而得出“我们今天是什么样的？”，用以判断绩效指标值是否合理。参考标准可以是以明确的行业标准、经验数据等，如过去三年的平均值、以前年度或当年的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等。
2.2.3 确定绩效目标值
确定绩效目标值就是为改善绩效进行规划。确定的绩效目标值既要具有一定前瞻性，又要切合实际。以下仍以某教育部门项目为例说明参考标准及绩效目标值的设定（表2-3）。
表2-3 某教育部门项目绩效参考标准及绩效目标值的设定
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绩效内容 |
2009参考标准 |
2010参考标准 |
2011参考标准 |
2012绩效目标值 |
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小学生均预算内教育事业支出 |
3000元/人 |
3400元/ |
4000元/人 |
4600元/人 |
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小学生生均教育场地面积 |
21平米/人 |
22平米/人 |
23平米/人 |
24平米/人 |
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城市儿童接受学前教育的比例 |
85% |
88% |
92% |
95% |
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小学生体育达标率 |
92% |
93% |
94% |
95% |
通过上述3个步骤将形成一个完整的绩效目标框架（表2-4），用于项目目标管理和指导其后绩效评价工作的开展。
表2-4 绩效框架样本
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评价内容 |
绩效内容 |
参考标准 |
绩效目标值 |
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投入目标 |
教育投入情况 |
小学生均预算内教育事 业支出金额（元/人） |
2011年小学生均 预算内教育事业 支出4000元/人 |
2012年小学生均 预算内教育事业 支出4600元/人 |
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产出目标 |
生均教育场地 面积 |
小学生生均教育场地 面积（平方米/人） |
2011年小学生生 均教育场地面积 23平方米/人 |
2012年小学生生 均教育场地面积 24平方米/人 |
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效益目标 |
学前教育的 覆盖面 |
城市儿童接受学前 教育的的比例 |
2011年城市儿童 接受学前教育的 比例为92% |
2012年城市儿童 接受学前教育的 比例达到95% |
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体育达标情况 |
小学生体育达标率 |
2011年小学生体育达标率为 94% |
2012年小学生体 育达标率为95% |
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